醫藥網3月29日訊中國(guó)政府網報道(dào)，國(guó)務院總理李克強3月28日主持召開國(guó)務院常務會議，确定深化增值稅改革的(de)措施，進一(yī / yì ／yí)步減輕市場主體稅負；決定設立國(guó)家融資擔保基金，推動緩解小微企業和(hé / huò)“三農”等融資難題；聽取國(guó)務院機構改革進展情況彙報，确保機構重置、職能調整按時(shí)到(dào)位；讨論通過《國(guó)務院工作規則（修訂草案）》。  

三項減稅措施  

會議指出(chū)，過去五年通過實施營改增累計減稅2.1萬億元。按照黨中央、國(guó)務院部署，爲(wéi / wèi)進一(yī / yì ／yí)步完善稅制，支持制造業、小微企業等實體經濟發展，持續爲(wéi / wèi)市場主體減負，會議決定，從2018年5月1日起：  

一(yī / yì ／yí)是(shì)将制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，将交通運輸、建築、基礎電信服務等行業及農産品等貨物的(de)增值稅稅率從11%降至10%，預計全年可減稅2400億元。  

二是(shì)統一(yī / yì ／yí)增值稅小規模納稅人(rén)标準。将工業企業和(hé / huò)商業企業小規模納稅人(rén)的(de)年銷售額标準由50萬元和(hé / huò)80萬元上(shàng)調至500萬元，并在(zài)一(yī / yì ／yí)定期限内允許已登記爲(wéi / wèi)一(yī / yì ／yí)般納稅人(rén)的(de)企業轉登記爲(wéi / wèi)小規模納稅人(rén)，讓更多企業享受按較低征收率計稅的(de)優惠。  

三是(shì)對裝備制造等***制造業、研發等現代服務業符合條件的(de)企業和(hé / huò)電網企業在(zài)一(yī / yì ／yí)定時(shí)期内未抵扣完的(de)進項稅額予以(yǐ)一(yī / yì ／yí)次性退還。  

實施上(shàng)述三項措施，全年将減輕市場主體稅負超過4000億元，内外資企業都将同等受益。  

關于(yú)減稅的(de)消息，其實在(zài)***期間已明确風向。  

今年政府工作報告透露，2018年政府将延續減稅降費安排。其中，增值稅相關措施是(shì)此次減稅政策的(de)重要(yào / yāo)組成部分，具體包括：改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業、交通運輸等行業稅率，提高小規模納稅人(rén)年銷售額标準等。  

财政部長劉昆日前出(chū)席中國(guó)發展高層論壇時(shí)亦透露，今年财政部将繼續調整增值稅稅率水平，并按三檔變兩檔的(de)方向進行，重點降低制造業、交通運輸等行業的(de)稅率，進一(yī / yì ／yí)步激發市場主體活力，促進實體經濟發展。  

分析人(rén)士指出(chū)，從國(guó)家财政收入總體構成上(shàng)看，增值稅是(shì)***大(dà)的(de)稅種。我國(guó)醫藥制造業也(yě)不(bù)例外，在(zài)企業所得稅之(zhī)外，主要(yào / yāo)稅負是(shì)增值稅。在(zài)2016年取消營業稅後，服務業統一(yī / yì ／yí)交納6%的(de)增值稅稅率，交通運輸和(hé / huò)農産品、公用事業等實行11%的(de)增值稅率，貨物加工銷售等實行17%的(de)增值稅稅率，因而(ér)工業制造業的(de)稅負***重，因此要(yào / yāo)大(dà)力發展制造業，就(jiù)應當對制造業進行稅收優惠。此次将制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，将減輕這(zhè)些企業的(de)稅收負擔，振興實體經濟，同屬制造業的(de)醫藥制造企業将受益。該人(rén)士提醒，5月1日也(yě)是(shì)金稅三期系統全面升級的(de)時(shí)間節點，***嚴增值稅納稅申報比對将至。

藥企受益分析  

具體來(lái)看醫藥企業，增值稅率降低，對于(yú)一(yī / yì ／yí)方面面臨原材料上(shàng)漲、各項人(rén)工和(hé / huò)成本費用不(bù)斷飙升的(de)現實壓力，而(ér)另一(yī / yì ／yí)方面卻要(yào / yāo)面對招采價格不(bù)斷走低、實行“兩票制”後企業運營成本快速增加的(de)生産企業不(bù)啻爲(wéi / wèi)一(yī / yì ／yí)場及時(shí)雨。  

同步受益的(de)還有廣大(dà)下遊代理客戶和(hé / huò)廣大(dà)患者，有助于(yú)釋放行業活力，促進企業良性發展，共同爲(wéi / wèi)滿足市場需求，提供更多的(de)放心良藥，進一(yī / yì ／yí)步降低藥品價格而(ér)盡力。特定符合條件企業的(de)未抵扣進項一(yī / yì ／yí)次性退還同樣爲(wéi / wèi)企業提供了(le／liǎo)便利，減輕了(le／liǎo)負擔。  

但也(yě)需注意到(dào)各個(gè)企業并未完全執行國(guó)家稅收政策，一(yī / yì ／yí)些企業向客戶收取的(de)稅點遠遠高于(yú)國(guó)家标準，并将此作爲(wéi / wèi)企業的(de)赢利點。希望國(guó)家能加大(dà)監管力度，真正将政策利好普惠行業，回饋患者。  

上(shàng)調小規模納稅人(rén)标準，對于(yú)爲(wéi / wèi)“兩票”運籌傷透腦筋的(de)廣大(dà)代理客戶是(shì)一(yī / yì ／yí)項暖心政策，減少了(le／liǎo)因過往标準過低，客戶隻能設立多個(gè)CSO的(de)周周折折。  

以(yǐ)上(shàng)利好消息在(zài)藥品價格和(hé / huò)利潤愈加走低的(de)低谷時(shí)期對企業和(hé / huò)客戶提振信心極爲(wéi / wèi)關鍵，但國(guó)内企業綜合稅點仍相對較高，如何進一(yī / yì ／yí)步有效支持市場、減輕企業和(hé / huò)客戶負擔、共同完成醫改控費目标，仍值得期待。  

回顧>>>  

“營改增”深度研究：醫藥行業從3方面入手可獲取利好  

我國(guó)“營改增”稅制改革，在(zài)對原來(lái)征收營業稅的(de)服務業改爲(wéi / wèi)征收增值稅的(de)同時(shí)，也(yě)對現行增值稅制度從擴大(dà)征稅範圍、完善課稅基礎、調整稅率結構、重視征納界定和(hé / huò)改變管理方式等5個(gè)方面進行了(le／liǎo)重大(dà)制度變革，使增值稅制度不(bù)但适應工商業發展，同時(shí)适應服務業的(de)發展。  

“營改增”所針對的(de)行業，主要(yào / yāo)屬于(yú)爲(wéi / wèi)下遊生産企業提供生産性服務的(de)中間産業，如交通運輸、郵政服務、研發和(hé / huò)技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動産租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務和(hé / huò)電信服務業。以(yǐ)上(shàng)行業通過“營改增”稅制改革可以(yǐ)消除生産性服務業與生産企業之(zhī)間的(de)重複征稅，從整體上(shàng)降低企業的(de)稅負水平。  

對于(yú)醫藥行業而(ér)言，可從以(yǐ)下3個(gè)方面入手，以(yǐ)獲取“營改增”利好。  

1、專利、商标等無形資産改征增值稅  

“營改增”試點“研發和(hé / huò)技術服務”中，技術轉讓服務是(shì)指轉讓專利或非專利技術的(de)所有權或使用權的(de)業務活動；“文化創意服務”中商标和(hé / huò)著作權轉讓服務是(shì)指轉讓商标、商譽和(hé / huò)著作權的(de)業務活動；無形資産是(shì)指企業擁有或者控制的(de)沒有實物形态的(de)可辨認非貨币性資産。無形資産通常包括專利權、非專利技術、商标權、著作權、商譽、特許權、土地(dì / de)使用權等。這(zhè)表明無形資産項目中“專利”、“非專利技術”、“商标”、“商譽”和(hé / huò)“著作權”等将改征繳納增值稅。  

“營改增”政策中，“研發和(hé / huò)技術服務”和(hé / huò)“文化創意服務”适用6%的(de)低稅率，其中年應稅額在(zài)500萬元以(yǐ)下的(de)企業可以(yǐ)申請爲(wéi / wèi)微小型企業納稅人(rén)，适用3%的(de)低稅率（之(zhī)前爲(wéi / wèi)5%）。于(yú)是(shì)，應稅服務的(de)營業額越少時(shí)，應納稅額越少，實際繳納的(de)稅款也(yě)就(jiù)越少。由于(yú)從事知識産權服務業的(de)大(dà)多是(shì)小微企業，稅率降低後，稅負變小，生産力提高。對于(yú)中等以(yǐ)上(shàng)規模知識産權服務機構而(ér)言，稅負壓力主要(yào / yāo)來(lái)自人(rén)力和(hé / huò)财務成本，這(zhè)将促進此類知識産權服務機構的(de)經營模式變爲(wéi / wèi)大(dà)而(ér)全，與企業簽訂年費服務的(de)形式包攬企業知識産權方面的(de)業務，并将一(yī / yì ／yí)些專案大(dà)項目分解後外包給微小型企業。  

值得注意的(de)是(shì)，境内的(de)單位和(hé / huò)個(gè)人(rén)提供的(de)向境外單位提供的(de)研發服務和(hé / huò)設計服務等在(zài)内的(de)相關應稅服務免征增值稅。這(zhè)意味着代理境外企業在(zài)中國(guó)辦理專利申請或者商标注冊等知識産權事務，所收取的(de)代理費是(shì)可以(yǐ)免稅的(de)。在(zài)現實中，由于(yú)代理境外申請人(rén)的(de)知識産權事務本身收費就(jiù)較國(guó)内高，我國(guó)本來(lái)爲(wéi / wèi)數不(bù)多的(de)知識産權服務優質資源中，絕大(dà)部分已經被境外的(de)權利人(rén)所得到(dào)。這(zhè)種特殊的(de)稅收政策，将進一(yī / yì ／yí)步促使更多的(de)優質知識産權服務資源向境外企業或者個(gè)人(rén)的(de)知識産權事務傾斜，國(guó)内企業或者個(gè)人(rén)所能得到(dào)的(de)優質資源将進一(yī / yì ／yí)步被壓縮。  

廣告宣傳費是(shì)OTC藥企開支***大(dà)的(de)期間費用之(zhī)一(yī / yì ／yí)，文化創意服務納入“營改增”範疇，使得企業可以(yǐ)投入更多的(de)廣告費，以(yǐ)獲得更多經營上(shàng)的(de)優勢和(hé / huò)品牌優勢。在(zài)短期内很難在(zài)研發創新方面有較大(dà)進展情況下，中藥OTC可以(yǐ)按***新的(de)廣告法合理增加廣告宣傳的(de)投入，使企業更長時(shí)間獲得溢出(chū)效益。  

2、合規地(dì / de)納稅籌劃  

“營改增”背景下，通過合理、合法的(de)方式，有效規避或減少企業各個(gè)經濟活動環節中的(de)稅負，對企業而(ér)言是(shì)***行之(zhī)有效的(de)降低成本的(de)方法。  

納稅籌劃作爲(wéi / wèi)企業财務管理的(de)重要(yào / yāo)組成部分，在(zài)節約成本方面的(de)作用非常明顯。現階段我國(guó)醫藥企業由于(yú)主觀認知、财務管理法規、人(rén)力資源等多方面的(de)原因，企業自身的(de)納稅籌劃能力有限。醫藥行業的(de)中小企業經濟實力不(bù)佳，更是(shì)傾向于(yú)從稅收方面縮減成本開支，以(yǐ)保證其運營的(de)可持續發展。  

稅收并非産生于(yú)會計核算領域，而(ér)是(shì)産生于(yú)涉稅業務流程中，不(bù)同的(de)涉稅業務流程決定着納稅的(de)性質和(hé / huò)流量。對于(yú)納稅人(rén)而(ér)言，流程是(shì)可以(yǐ)改變的(de)，主觀和(hé / huò)客觀因素都可能改變涉稅業務流程。因此，“營改增”後，企業應将業務流程與現行的(de)稅收政策及相應的(de)納稅籌劃方案相結合，在(zài)必要(yào / yāo)時(shí)通過業務流程再造改變稅收，運用創造性思維設計納稅籌劃方案，從而(ér)減輕稅負。  

醫藥行業分工日益精細，中小企業的(de)運作模式需要(yào / yāo)與多個(gè)供應商産生聯系。在(zài)原料或半成品的(de)購進環節，在(zài)貨物運輸環節，往往夾雜着增值稅負擔。這(zhè)些環節就(jiù)是(shì)納稅籌劃的(de)用武之(zhī)地(dì / de)，稅收籌劃可以(yǐ)使采購環節更爲(wéi / wèi)合理，更爲(wéi / wèi)有效，在(zài)不(bù)影響企業正常運作與采購質量的(de)前提下，進行合理籌劃，使成本觀念貫穿于(yú)企業經濟活動的(de)始終。  

值得注意的(de)是(shì)，許多涉稅業務是(shì)通過合同的(de)形式體現的(de)，合同如何簽訂将直接影響到(dào)稅收結果。因此，“營改增”後納稅人(rén)在(zài)簽訂經濟合同時(shí)要(yào / yāo)根據***新稅收政策來(lái)斟酌、規範合同條款，例如在(zài)合同價款标明是(shì)否爲(wéi / wèi)含稅價。通過合同的(de)規範化構建有利于(yú)自身稅收利益的(de)業務流程，并按照簽訂的(de)合同統一(yī / yì ／yí)安排納稅事宜，将有利于(yú)企業更主動地(dì / de)實現納稅籌劃目标。  

随着化學藥“5.2類”相關配套的(de)法規完善，越來(lái)越多企業會引進國(guó)外産品。進口與出(chū)口的(de)營銷行爲(wéi / wèi)，不(bù)可避免地(dì / de)會産生進項稅，此時(shí)所産生的(de)進項稅可以(yǐ)用營改增政策下的(de)稅收籌劃進行有效規避。企業可以(yǐ)将自身的(de)勞務服務進行外包，如産品推廣外包和(hé / huò)注冊外包等，通過外包模式抵扣一(yī / yì ／yí)部分進項稅，使稅負趨于(yú)***小化。  

兩票制和(hé / huò)營改增雙重壓力下，對于(yú)“會議費”很高的(de)處方藥企業，從成本和(hé / huò)稅票安全的(de)角度，可能會更多地(dì / de)選擇會議外包服務進行學術營銷。此類會議将更合規，特别是(shì)注重會議内容和(hé / huò)效果，又能降低處方藥企業的(de)人(rén)力成本。  

此外，***近CFDA督促流通企業自查挂靠和(hé / huò)過票，這(zhè)意味着大(dà)批營銷人(rén)員面臨勞務費和(hé / huò)福利費等稅費問題。勞務費和(hé / huò)稅費是(shì)不(bù)能作爲(wéi / wèi)抵稅的(de)進項，這(zhè)意味着個(gè)别不(bù)規範的(de)企業面臨人(rén)力成本急劇上(shàng)升的(de)壓力。企業面臨産品價格下降和(hé / huò)人(rén)力成本上(shàng)升雙重壓力之(zhī)下，必然需要(yào / yāo)尋找其它方式提高降低人(rén)力成本，數據分析與營銷活動或許是(shì)一(yī / yì ／yí)個(gè)方向：通過互聯網和(hé / huò)軟件管理各類大(dà)範圍、多頻次和(hé / huò)跨渠道(dào)的(de)活動，管理客戶營銷記錄和(hé / huò)客戶分組信息，以(yǐ)滿足逐漸細化的(de)客戶群體及其個(gè)性化的(de)需求。  

3、業務重組與規劃  

企業合并、分立與清算是(shì)企業重組的(de)三大(dà)方式，而(ér)企業重組又是(shì)企業戰略管理的(de)一(yī / yì ／yí)部分，它不(bù)僅會影響企業的(de)生産經營，還會影響企業的(de)稅收負擔。因此，“營改增”後，企業在(zài)重組過程中要(yào / yāo)充分考慮稅負問題。  

另外，企業也(yě)可以(yǐ)在(zài)不(bù)影響生産經營的(de)前提下，爲(wéi / wèi)了(le／liǎo)減輕稅負而(ér)進行企業重組，這(zhè)就(jiù)是(shì)納稅籌劃方案設計的(de)企業重組理念。但是(shì)，稅負問題僅僅是(shì)其中一(yī / yì ／yí)個(gè)考慮因素，如果分立後運營成本的(de)增加額高于(yú)稅負的(de)減少額，企業将會得不(bù)償失。  

企業通過将涉及到(dào)差異化稅率的(de)業務整體分拆重組方式，可實現減稅目的(de)。由于(yú)運輸費用可抵扣比例大(dà)幅提高，特别是(shì)物流輔助服務業也(yě)納入“營改增”項目，企業運輸費用成本降低較多，因此一(yī / yì ／yí)些運輸量較大(dà)的(de)企業可将運輸物流下所有資産、資金、技術、人(rén)員和(hé / huò)管理等全部剝離，成立一(yī / yì ／yí)家子(zǐ)公司，所有運輸業務均由該子(zǐ)公司承擔。但是(shì)，由于(yú)醫藥行業的(de)特殊性，“兩票制”的(de)緣故，把配送交給醫藥大(dà)商業更适合，于(yú)是(shì)更多企業可能會選擇放棄自辦運輸。  

此外，“營改增”後，國(guó)家的(de)稅收優惠政策爲(wéi / wèi)高新等各種不(bù)同資質的(de)企業在(zài)進行納稅籌劃方案設計時(shí)，提供了(le／liǎo)許多選擇機會，特别是(shì)充分利用一(yī / yì ／yí)些高新區和(hé / huò)自貿區的(de)企業引進政策。中小企業在(zài)涉稅業務發生之(zhī)前要(yào / yāo)把握好這(zhè)些機會，通過企業分立、合并等方式，充分利用各項優惠政策，依此進行納稅方案設計，以(yǐ)确保納稅籌劃目标的(de)實現。納稅方案選擇的(de)不(bù)同将産生不(bù)同的(de)稅收結果，抓住有利時(shí)機就(jiù)意味着找到(dào)好的(de)納稅籌劃路徑。  

小結<<<  

醫藥行業可抵增值稅的(de)進項較少，這(zhè)将大(dà)大(dà)增加醫藥企業經營系統的(de)風險。“營改增”之(zhī)後，醫藥企業内部的(de)稅務管理将成爲(wéi / wèi)影響企業發展的(de)關鍵點。在(zài)“營改增”的(de)推動下，醫藥企業有可能增加研發的(de)投入，經營更合規且學術推廣陽光化。